深圳市税务局正在催交2019年度及以前年度的关联交易同期资料

2021年4月中下旬以来，深圳市税务局在提醒符合条件的纳税人按时进行2020年度关联申报及同期资料准备的同时，深圳市宝安、南山、龙岗、罗湖、福田等区税务局也向相关纳税人发去了一份”关于催交2019年度同期资料的温馨提示“：比如福田区税务局提示：“尊敬的XXX公司，你公司申报的2019年度属期《企业年度关联业务往来汇总表》显示你公司已准备本地文档。请再次根据国家税务总局公告2016年42号公告（以下简称“42号公告”）判断确认你公司是否需要提交本地文档。若确认不需准备，请至前台修改关联申报表相关信息；若确认需要提供，请于2021年4月30日前准备完毕，并向税务局提供。”又比如宝安区税务局：“尊敬的XXX公司，2019年度同期资料管理工作已经开始，请贵公司于4月30日前将相关同期资料文档提交到税收管理专员QQ邮箱”。

随着2018年国地税合并以及深圳市税务局第四分局（反避税管理分局）的成立，2019年开始，深圳市税务局进一步加强了关联申报和同期资料管理的力度。每年都通过官方网站、官方微信公众号提醒纳税人根据42号公告规定进行关联申报并做好同期资料准备：

1、国家税务总局深圳市税务局关于2018年度关联申报与同期资料准备的通告

2、国家税务总局深圳市税务局关于做好2019年度企业关联申报与同期资料准备的通告

3、国家税务总局深圳市税务局关于做好2020年度企业关联申报与同期资料准备的通告

据悉，深圳市税务局针对2017—2018两个年度的同期资料审核工作已于2020年年底前完成，2019年度同期资料审核工作也于2021年春节假期结束后分批展开（纳税人将会陆续收到主管税务局催交同期资料的通知）。在同期资料审核过程中，税务局对纳税人提交的每一份同期资料报告（目前以本地文档和主体文档为主）严格按42号公告规定的内容进行审核、逐项打分，对于不合格的同期资料报告将其打回重新编制（比如本地文档没有使用合规数据库进行可比分析、本地文档中没有进行价值链分析、本地文档还是按2号文的体例规定进行编制等等）；对于跨境关联交易金额较大且存在较大转让定价税务风险的（比如持续亏损或微利），深圳市税务局会要求纳税人进一步补充提交以前年度同期资料报告，比如龙岗区税务局在审核某电脑代工企业2018-2019年度同期资料后，要求该企业限期补充提交2013-2017年度同期资料本地文档，以进一步分析评估是否将该纳税人列为转让定价管理的重点对象；或向纳税人宣导特别纳税调整的最新政策法规，要求纳税人按其同期资料本地文档中同行业可比公司利润水平区间之中位值进行补税。

根据42号公告规定，同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

需要准备主体文档的情形包括：

1、年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；

2、年度关联交易总额超过10亿元。

需要准备本地文档的情形如下：

特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档，需要准备特殊事项文档的情形如下：

1、企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

2、企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。

42号公告明确，主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务局要求之日起30日内提供。

由于目前深圳市各区税务局正分批开展2019年度同期资料审核工作，因此纳税人将会陆续收到税务局催交2019年度以及以前年度同期资料的通知。收到主管税务局催交通知后，税务局最多给一个月的时间准备（通常只给10天左右时间准备），而完成一份符合42号公告规定的高质量的同期资料报告（主体文档、本地文档）则至少需要一个月的时间，各位同学赶紧行动吧：该跟老板汇报的汇报、该找专业的服务机构的赶紧找，可千万别找没有经验没有数据库的中介机构，更别以为同期资料报告可以随便自己整，这样的话小心被税务局打回来重新编制，而更严重的是准备的同期资料不合规的话有可能被税务局立案进行反避税调查，比如某日资生产企业2017年度由于未按规定准备同期资料，被税务局立案调查，并追溯调整十年，泪崩吧。